創(chuàng)業(yè)投資篇丨支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展等稅收優(yōu)惠政策概覽①

昭通林草 2024年11月15日 17:35 云南

前言

減稅降費是黨中央、國務院統(tǒng)籌國內國際兩個大局、因時應勢強化跨周期和逆周期調節(jié)的重要舉措，著力穩(wěn)經營主體和保就業(yè)，加大宏觀政策實施力度，對減輕企業(yè)負擔、激發(fā)經營主體活力、促進經濟增長具有重要作用。2024年，《政府工作報告》提出，落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。為貫徹落實好黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署和省委、省政府工作要求，根據財政部、國家稅務總局下發(fā)的《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》、《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策指引》和“兩新”稅收優(yōu)惠、區(qū)域性、普惠性稅收優(yōu)惠等政策指引，結合我省實際，云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局梳理形成了《支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展等稅收優(yōu)惠政策概覽》（以下簡稱《概覽》），涵蓋60項政策。

為方便經營主體、社會公眾更好地掌握了解政策，《概覽》對相關稅收優(yōu)惠政策逐一列明享受主體、優(yōu)惠內容、政策依據等內容。需要說明的是，本《概覽》所列內容不是稅收執(zhí)法或申請享受政策的依據，政策執(zhí)行請以正式文件為準，相關政策如有更新，請以最新規(guī)定為準。

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2023年第17號）

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2023年第17號）

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人。

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2023年第17號）

天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

【享受主體】

天使投資個人。

【優(yōu)惠內容】

天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（2023年第17號）

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人。

【優(yōu)惠內容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金）可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

上述政策執(zhí)行至2027年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》（2023年第24號）

上市公司股權激勵個人所得稅政策

【享受主體】

符合條件的納稅人。

【優(yōu)惠內容】

境內上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡稱行權）之日起，在不超過36個月的期限內繳納個人所得稅。納稅人在此期間內離職的，應在離職前繳清全部稅款。

自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權的，可按上述規(guī)定執(zhí)行。納稅人在2023年1月1日后行權且尚未繳納全部稅款的，可按上述規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權日起計算。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（2024年第2號）

全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

【享受主體】

符合條件的納稅人。

【優(yōu)惠內容】

個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

上述政策自2024年7月1日起至2027年12月31日執(zhí)行，掛牌公司、兩網公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照上述規(guī)定執(zhí)行。政策實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（2024年第8號）

來源：云南省人民政府https://mp.weixin.qq.com/s/SuMHC11q0MWyhIuv4c-AgQ

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